NHỮNG LƯU Ý ĐỐI VỚI NGƯỜI NỘP THUẾ THEO NGHỊ ĐỊNH SỐ 117/2025/NĐ-CP NGÀY 09/6/2025 CỦA CHÍNH PHỦ

* Đối với hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử (TMĐT) có chức năng thanh toán
    Về khấu trừ, nộp thuế thay: Tổ chức quản lý nền tảng TMĐT thực hiện khấu trừ, khai, nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập cá nhân (TNCN) thay cho hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh trên nền tảng TMĐT:
    (1) Về thuế GTGT: khấu trừ, nộp thuế thay số thuế GTGT phải nộp theo quy định của pháp luật thuế GTGT đối với mỗi giao dịch cung cấp hàng hóa, dịch vụ phát sinh doanh thu ở trong nước của hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh trên nền tảng TMĐT.
(2) Về thuế TNCN: Khấu trừ, nộp thuế thay hộ, cá nhân cư trú số thuế TNCN phải nộp theo quy định của pháp luật thuế thu nhập cá nhân đối với mỗi giao dịch cung cấp hàng hóa, dịch vụ phát sinh doanh thu trong và ngoài nước của cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử; thực hiện khấu trừ, nộp thuế thay hộ, cá nhân không cư trú số thuế TNCN phải nộp theo quy định của pháp luật thuế TNCN đối với mỗi giao dịch cung cấp hàng hóa, dịch vụ phát sinh doanh thu trong nước của cá nhân không cư trú có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử.
    Về thời điểm thực hiện khấu trừ và xác định số thuế phải khấu trừ
-    Tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử thực hiện khấu trừ số thuế GTGT, số thuế TNCN phải nộp đối với mỗi giao dịch cung cấp hàng hóa, dịch vụ phát sinh doanh thu trên nền tảng thương mại điện tử thuộc phạm vi quản lý ngay khi xác nhận giao dịch thành công và chấp nhận thanh toán đối với giao dịch bán hàng hóa, dịch vụ trên nền tảng thương mại điện tử cho hộ, cá nhân.
-    Số thuế GTGT, số thuế TNCN phải thực hiện khấu trừ được xác định theo tỷ lệ phần trăm (%) trên doanh thu của mỗi giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ. Trong đó: Doanh thu của mỗi giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ là số tiền bán hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân được hưởng mà tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử thu hộ; Tỷ lệ % tính thuế GTGT, thuế TNCN được quy định cụ thể tại khoản 2 Điều 5 Nghị định này.
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế: Các tổ chức quản lý nền tảng TMĐT thực hiện kê khai số thuế đã khấu trừ theo tháng. Số thuế nộp thay của Tổ chức quản lý nền tảng TMĐT được xác định bằng tổng số thuế của các giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ sau khi bù trừ với tổng số thuế các giao dịch bị hủy hoặc trả lại hàng của hộ, cá nhân (nếu có).
    * Đối với hộ, cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử không có chức năng thanh toán
Hộ, cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh trên nên tảng TMĐT không có chức năng thanh toán trực tiếp thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT, thuế TNCN. Thủ tục đăng ký thuế, khai thuế, nộp hồ sơ khai thuế, nộp thuế bằng phương thức điện tử như sau: 
-     Hộ, cá nhân thực hiện đăng ký thuế theo quy định tại Thông tư số 86/2024/TT-BTC ngày 23/12/2024.
-     Khai thuế: (i) khai theo tháng; (ii) khai theo từng lần phát sinh khi có hoạt động kinh doanh không thường xuyên.
-    Hồ sơ khai thuế: Mẫu số 02/CNKD-TMĐT ban hành kèm theo Nghị định định này.
-     Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, nộp thuế: Thực hiện theo quy định của Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14.
- Cơ quan tiếp nhận và xử lý hồ sơ khai thuế: là cơ quan thuế quản lý địa bàn nơi hộ, cá nhân cư trú (nơi ở hiện tại/ tạm trú/ thường trú).
    * Thủ tục, hồ sơ hoàn thuế
Hộ, cá nhân kinh doanh có mức doanh thu năm của toàn bộ hoạt động kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân thì thực hiện thủ tục hoàn thuế theo quy định của pháp luật quản lý thuế đối với số thuế nộp thừa.
 Hồ sơ đề nghị hoàn thuế: Văn bản đề nghị hoàn thuế theo Mẫu số 03/CNKD-TMĐT ban hành kèm theo Nghị định này.
Cơ quan tiếp nhận và giải quyết hồ sơ hoàn thuế là cơ quan thuế quản lý địa bàn nơi hộ, cá nhân cư trú (nơi ở hiện tại/tạm trú/thường trú).
    * Trách nhiệm của hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số 
 Kê khai và nộp thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường, thuế tài nguyên và các khoản thu khác phải nộp ngân sách nhà nước do cơ quan thuế quản lý thu theo quy định của pháp luật về thuế, pháp luật về quản lý thuế và pháp luật khác có liên quan.
Cung cấp đầy đủ, chính xác thông tin mã số thuế hoặc số định danh cá nhân (đối với công dân Việt Nam); số hộ chiếu hoặc thông tin định danh do cơ quan có thẩm quyền nước ngoài cấp (đối với công dân nước ngoài) và các thông tin bắt buộc đối với người bán theo quy định của pháp luật về thương mại điện tử cho tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử.
Cung cấp chính xác, đầy đủ, kịp thời thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế phải nộp cho các tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử thuộc đối tượng khấu trừ, nộp thuế thay và chịu trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định của Nghị định 117.